Цели ведения бухгалтерского и налогового учета

Цели ведения бухгалтерского и налогового учета

1.1.3 пУОПЧОЩЕ ЪБДБЮЙ Й РТЙОГЙРЩ ОБМПЗПЧПЗП ХЮЕФБ

лБЛ ХЮЕФОБС УЙУФЕНБ ОБМПЗПЧЩК ХЮЕФ ЙНЕЕФ УЧПЙ ПВЯЕЛФЩ, ГЕМШ, ЪБДБЮЙ Й РТЙОГЙРЩ.

пВЯЕЛФБНЙ ОБМПЗПЧПЗП ХЮЕФБ СЧМСАФУС ИПЪСКУФЧЕООЩЕ ПРЕТБГЙЙ, ПУХЭЕУФЧМЕООЩЕ ОБМПЗПРМБФЕМШЭЙЛПН Ч ФЕЮЕОЙЕ ПФЮЕФОПЗП (ОБМПЗПЧПЗП) РЕТЙПДБ, ЖПТНЙТХАЭЙЕ ЙМЙ ПЛБЪЩЧБАЭЙЕ ЧМЙСОЙЕ ОБ ЖПТНЙТПЧБОЙЕ ДПИПДПЧ Й ТБУИПДПЧ ДМС ГЕМЕК ОБМПЗППВМПЦЕОЙС РТЙВЩМЙ.

гЕМШ ОБМПЗПЧПЗП ХЮЕФБ УПУФПЙФ Ч ЖПТНЙТПЧБОЙЙ РПМОПК Й ДПУФПЧЕТОПК ЙОЖПТНБГЙЙ П РПТСДЛЕ ХЮЕФБ ДМС ГЕМЕК ОБМПЗППВМПЦЕОЙС ИПЪСКУФЧЕООЩИ ПРЕТБГЙК, ПУХЭЕУФЧМЕООЩИ ОБМПЗПРМБФЕМШЭЙЛПН Ч ФЕЮЕОЙЕ ПФЮЕФОПЗП (ОБМПЗПЧПЗП) РЕТЙПДБ, Б ФБЛЦЕ ПВЕУРЕЮЕОЙЕ ЙОЖПТНБГЙЕК ЧОХФТЕООЙИ Й ЧОЕЫОЙИ РПМШЪПЧБФЕМЕК ДМС ЛПОФТПМС ЪБ РТБЧЙМШОПУФША, РПМОПФПК Й УЧПЕЧТЕНЕООПУФША ЙУЮЙУМЕОЙС Й ХРМБФЩ Ч ВАДЦЕФ ОБМПЗБ.

фБЛЙН ПВТБЪПН, ГЕМШ ОБМПЗПЧПЗП ХЮЕФБ ПРТЕДЕМСЕФУС ЙОФЕТЕУБНЙ РПМШЪПЧБФЕМЕК ЙОЖПТНБГЙЙ.

чОХФТЕООЙН РПМШЪПЧБФЕМЕН ЙОЖПТНБГЙЙ СЧМСЕФУС БДНЙОЙУФТБГЙС ПТЗБОЙЪБГЙЙ. рП ДБООЩН ОБМПЗПЧПЗП ХЮЕФБ ЧОХФТЕООЙЕ РПМШЪПЧБФЕМЙ НПЗХФ РТПБОБМЙЪЙТПЧБФШ ТБУИПДЩ, ЛПФПТЩЕ ОЕ ХЮЙФЩЧБАФУС ДМС ГЕМЕК ОБМПЗППВМПЦЕОЙС (ОБРТЙНЕТ, ТБУИПДЩ Ч ЧЙДЕ УХНН НБФЕТЙБМШОПК РПНПЭЙ). хНЕОШЫБС ФБЛЙЕ ТБУИПДЩ НПЦОП ПРФЙНЙЪЙТПЧБФШ ОБМПЗППВМБЗБЕНХА РТЙВЩМШ.

чОЕЫОЙНЙ РПМШЪПЧБФЕМСНЙ ЙОЖПТНБГЙЙ, ЖПТНЙТХЕНПК Ч УЙУФЕНЕ ОБМПЗПЧПЗП ХЮЕФБ, СЧМСАФУС РТЕЦДЕ ЧУЕЗП ОБМПЗПЧЩЕ УМХЦВЩ Й ЛПОУХМШФБОФЩ РП ОБМПЗПЧЩН ЧПРТПУБН. оБМПЗПЧЩЕ ПТЗБОЩ ДПМЦОЩ РТПЙЪЧПДЙФШ ПГЕОЛХ РТБЧЙМШОПУФЙ ЖПТНЙТПЧБОЙС ОБМПЗПЧПК ВБЪЩ, ОБМПЗПЧЩИ ТБУЮЕФПЧ, ПУХЭЕУФЧМСФШ ЛПОФТПМШ ЪБ РПУФХРМЕОЙЕН ОБМПЗПЧ Ч ВАДЦЕФ. лПОУХМШФБОФЩ РП ОБМПЗПЧЩН ЧПРТПУБН ДБАФ ТЕЛПНЕОДБГЙЙ РП НЙОЙНЙЪБГЙЙ ОБМПЗПЧЩИ РМБФЕЦЕК. пРТЕДЕМСАФ ОБРТБЧМЕОЙС ОБМПЗПЧПК РПМЙФЙЛЙ ПТЗБОЙЪБГЙК.

дМС ЧЩРПМОЕОЙС ЖХОЛГЙК Й ЪБДБЮ, УФПСЭЙИ РЕТЕД ОБМПЗПЧЩН ХЮЕФПН, ОБМПЗПЧЩН ЪБЛПОПДБФЕМШУФЧПН ПРТЕДЕМЕОЩ УРЕГЙБМШОЩЕ РТЙЕНЩ Й УРПУПВЩ, ПВТБЪХАЭЙЕ НЕФПДПМПЗЙА ОБМПЗПЧПЗП ХЮЕФБ.

л НЕФПДБН ЧЕДЕОЙС ОБМПЗПЧПЗП ХЮЕФБ УМЕДХЕФ ПФОЕУФЙ:

  • ЧЧЕДЕОЙЕ УРЕГЙБМШОЩИ РПЛБЪБФЕМЕК ОБМПЗПЧПЗП ХЮЕФБ, ТБУУЮЙФЩЧБЕНЩИ ОБ ВБЪЕ ДБООЩИ ВХИЗБМФЕТУЛПЗП ХЮЕФБ;
  • ХУФБОПЧМЕОЙЕ НЕФПДЙЛЙ ЖПТНЙТПЧБОЙС ОБМПЗПЧЩИ РПЛБЪБФЕМЕК;
  • ПРТЕДЕМЕОЙЕ УРПУПВПЧ ЧЕДЕОЙС ОБМПЗПЧПЗП ХЮЕФБ;
  • ХУФБОПЧМЕОЙЕ УРЕГЙБМШОЩИ ЖПТН ТЕЗЙУФТПЧ ОБМПЗПЧПЗП ХЮЕФБ Й ДТХЗЙИ ЖПТН ОБМПЗПЧПЗП ХЮЕФБ.

нЕФПДПМПЗЙС ОБМПЗПЧПЗП ХЮЕФБ ТБУЛТЩЧБЕФУС Ч ХЮЕФОПК РПМЙФЙЛЕ ДМС ГЕМЕК ОБМПЗППВМПЦЕОЙС.

рПД ХЮЕФОПК РПМЙФЙЛПК ПТЗБОЙЪБГЙЙ ДМС ГЕМЕК ОБМПЗППВМПЦЕОЙС УМЕДХЕФ РПОЙНБФШ РТЙОСФХА УПЧПЛХРОПУФШ НЕФПДЙЮЕУЛЙИ Й ПТЗБОЙЪБГЙПООП-ФЕИОЙЮЕУЛЙИ УРПУПВПЧ ЧЕДЕОЙС ОБМПЗПЧПЗП ХЮЕФБ ЙНХЭЕУФЧБ, ИПЪСКУФЧЕООЩИ ПРЕТБГЙК, ДПИПДПЧ Й ТБУИПДПЧ У ГЕМША ЖПТНЙТПЧБОЙС ДПУФПЧЕТОПК ЙОЖПТНБГЙЙ П ОБМПЗПЧЩИ ПВСЪБФЕМШУФЧБИ.

ч РТПГЕУУЕ ЖПТНЙТПЧБОЙС ХЮЕФОПК РПМЙФЙЛЙ ПВПУОПЧЩЧБАФУС Й ХУФБОБЧМЙЧБАФУС ПТЗБОЙЪБГЙПООП-НЕФПДЙЮЕУЛЙЕ БУРЕЛФЩ ЧЕДЕОЙС ОБМПЗПЧПЗП ХЮЕФБ:

  • РПТСДПЛ ПТЗБОЙЪБГЙЙ ТБЪДЕМШОПЗП ВХИЗБМФЕТУЛПЗП ХЮЕФБ РП ЧЙДБН ДЕСФЕМШОПУФЙ, ПУХЭЕУФЧМСЕНПК ОБМПЗПРМБФЕМШЭЙЛПН;
  • РТЙОГЙРЩ Й РПТСДПЛ ПТЗБОЙЪБГЙЙ ОБМПЗПЧПЗП ХЮЕФБ ЧЙДПЧ ДЕСФЕМШОПУФЙ, ПУХЭЕУФЧМСЕНПК ОБМПЗПРМБФЕМШЭЙЛПН;
  • УРПУПВЩ ЧЕДЕОЙС ОБМПЗПЧПЗП ХЮЕФБ;
  • ФЕИОПМПЗЙС ПВТБВПФЛЙ ОБМПЗПЧПК ЙОЖПТНБГЙЙ;
  • ЖПТНЩ БОБМЙФЙЮЕУЛЙИ ТЕЗЙУФТПЧ ОБМПЗПЧПЗП ХЮЕФБ Й ДТХЗЙЕ БУРЕЛФЩ, ОЕПВИПДЙНЩЕ ДМС ЧЕДЕОЙС ОБМПЗПЧПЗП ХЮЕФБ;
  • ПТЗБОЙЪБГЙС ДПЛХНЕОФППВПТПФБ, РПТСДПЛ ИТБОЕОЙС ДПЛХНЕОФПЧ ОБМПЗПЧПК ПФЮЕФОПУФЙ Й ТЕЗЙУФТПЧ ОБМПЗПЧПЗП ХЮЕФБ.

хЮЕФОБС РПМЙФЙЛБ ДМС ГЕМЕК ОБМПЗППВМПЦЕОЙС ДПМЦОБ ТБУЛТЩЧБФШ РПДИПДЩ ПТЗБОЙЪБГЙЙ Л ЧПРТПУБН: ПРТЕДЕМЕОЙС ОБМПЗПЧПК ВБЪЩ РП ОБМПЗХ ОБ РТЙВЩМШ Й ЖПТНЙТПЧБОЙА ОБМПЗПЧЩИ ПВСЪБФЕМШУФЧ РЕТЕД ВАДЦЕФПН; ПГЕОЛЙ ЙНХЭЕУФЧБ У ГЕМША ПРТЕДЕМЕОЙС ЧЩТХЮЛЙ ПФ ЕЗП ТЕБМЙЪБГЙЙ; ТБУРТЕДЕМЕОЙС ХВЩФЛПЧ НЕЦДХ ОБМПЗПЧЩНЙ РЕТЙПДБНЙ.

оБМПЗПЧЩН ЛПДЕЛУПН тж ПРТЕДЕМЕОЩ УРПУПВЩ ЧЕДЕОЙС ОБМПЗПЧПЗП ХЮЕФБ РП УМЕДХАЭЙН ЬМЕНЕОФБН ХЮЕФОПК РПМЙФЙЛЙ:

  • ЛМБУУЙЖЙЛБГЙС ДПИПДПЧ Й ТБУИПДПЧ;
  • РПТСДПЛ РТЙЪОБОЙС ДПИПДПЧ Й ТБУИПДПЧ;
  • НЕФПДЩ ПГЕОЛЙ УЩТШС Й НБФЕТЙБМПЧ;
  • НЕФПДЩ ПГЕОЛЙ РПЛХРОЩИ ФПЧБТПЧ;
  • НЕФПДЩ ПГЕОЛЙ ПУФБФЛПЧ ОЕЪБЧЕТЫЕООПЗП РТПЙЪЧПДУФЧБ;
  • НЕФПДЩ ПГЕОЛЙ ПУФБФЛПЧ ЗПФПЧПК РТПДХЛГЙЙ;
  • НЕФПД ОБЮЙУМЕОЙС БНПТФЙЪБГЙЙ;
  • РПТСДПЛ ЖПТНЙТПЧБОЙС ТЕЪЕТЧПЧ;
  • РПТСДПЛ РЕТЕОПУБ ХВЩФЛБ ОБ ВХДХЭЕЕ;
  • РЕТЙПДЙЮОПУФШ ХРМБФЩ Ч ВАДЦЕФ ОБМПЗБ ОБ РТЙВЩМШ.

рТЙОСФБС ХЮЕФОБС РПМЙФЙЛБ ХФЧЕТЦДБЕФУС УППФЧЕФУФЧХАЭЙН ТБУРПТСЦЕОЙЕН ТХЛПЧПДЙФЕМС ПТЗБОЙЪБГЙЙ. чЩВТБООЩЕ ПТЗБОЙЪБГЙЕК УРПУПВЩ ЧЕДЕОЙС ОБМПЗПЧПЗП ХЮЕФБ РТЙНЕОСАФУС РПУМЕДПЧБФЕМШОП ПФ ПДОПЗП ПФЮЕФОПЗП РЕТЙПДБ Л ДТХЗПНХ. йЪНЕОЕОЙС Ч ХЮЕФОХА РПМЙФЙЛХ НПЗХФ ЧОПУЙФШУС Ч УМХЮБЕ ЙЪНЕОЕОЙС ОБМПЗПЧПЗП ЪБЛПОПДБФЕМШУФЧБ МЙВП УРПУПВПЧ ОБМПЗПЧПЗП ХЮЕФБ. рТЙОСФПК Ч ПТЗБОЙЪБГЙЙ ХЮЕФОПК РПМЙФЙЛПК ДПМЦОЩ ТХЛПЧПДУФЧПЧБФШУС ЧУЕ ЕЕ РПДТБЪДЕМЕОЙС.

чЩВТБООБС ОБМПЗПЧБС РПМЙФЙЛБ ПВСЪБФЕМШОП ДПМЦОБ ВЩФШ УПЗМБУПЧБОБ НЕЦДХ ЗМБЧОЩН ВХИЗБМФЕТПН Й ТХЛПЧПДЙФЕМЕН ПТЗБОЙЪБГЙЙ, ФБЛ ЛБЛ ЙНЕООП ПОЙ ОЕУХФ РПМОХА ПФЧЕФУФЧЕООПУФШ ЪБ ДПУФПЧЕТОПУФШ Й УЧПЕЧТЕНЕООПУФШ ЙУЮЙУМЕОЙС Й ХРМБФЩ ОБМПЗПЧ Й УВПТПЧ Ч ВАДЦЕФ.

хЮЕФОБС РПМЙФЙЛБ ДМС ГЕМЕК ОБМПЗППВМПЦЕОЙС ДПМЦОБ ВЩФШ ПФТБЦЕОБ Ч ДПЛХНЕОФБГЙЙ ПТЗБОЙЪБГЙЙ ЛБЛ ПТЗБОЙЪБГЙПООП-ТБУРПТСДЙФЕМШОЩК ДПЛХНЕОФ. лБЛ РТБЧЙМП, ЬФП РТЙЛБЪ ПВ ХЮЕФОПК РПМЙФЙЛЕ ПТЗБОЙЪБГЙЙ.

нПЦОП ХФЧЕТДЙФШ ОБМПЗПЧХА ХЮЕФОХА РПМЙФЙЛХ ПФДЕМШОЩН РТЙЛБЪПН, Б НПЦОП Ч УПЧПЛХРОПУФЙ У ХЮЕФОПК РПМЙФЙЛПК ДМС ГЕМЕК ВХИЗБМФЕТУЛПЗП ХЮЕФБ. рЕТЧЩК ЧБТЙБОФ РТЕДУФБЧМСЕФУС ВПМЕЕ ЧЕТОЩН, ФБЛ ЛБЛ Ч ЗМ. 21 Й 25 ол тж РТСНП УПДЕТЦЙФУС ФТЕВПЧБОЙЕ П ЖПТНЙТПЧБОЙЙ УРЕГЙБМШОПК ХЮЕФОПК РПМЙФЙЛЙ ДМС ГЕМЕК ОБМПЗППВМПЦЕОЙС.

пТЗБОЙЪБГЙС НПЦЕФ ЧЩВТБФШ ПДЙО ЙЪ ДЧХИ ЧБТЙБОФПЧ УПУФБЧМЕОЙС ХЮЕФОПК ОБМПЗПЧПК РПМЙФЙЛЙ:

  • ПФТБЪЙФШ ПФДЕМШОЩЕ ЧПРТПУЩ РП ЛБЦДПНХ ОБМПЗХ Ч УППФЧЕФУФЧХАЭЙИ ТБЪДЕМБИ ЕДЙОПЗП РТЙЛБЪБ ПВ ХЮЕФОПК ОБМПЗПЧПК РПМЙФЙЛЕ;
  • УПУФБЧЙФШ ДМС ЛБЦДПЗП ОБМПЗБ ПФДЕМШОХА ХЮЕФОХА РПМЙФЙЛХ Й ХФЧЕТДЙФШ ЙИ Ч ЛБЮЕУФЧЕ РТЙМПЦЕОЙК Л РТЙЛБЪХ ПВ ХЮЕФОПК РПМЙФЙЛЕ ДМС ГЕМЕК ОБМПЗППВМПЦЕОЙС.

хЮЕФОБС РПМЙФЙЛБ ПТЗБОЙЪБГЙЙ ДМС ГЕМЕК ОБМПЗППВМПЦЕОЙС ДПМЦОБ УПДЕТЦБФШ ФТЙ ПУОПЧОЩИ НПНЕОФБ:

1. пТЗБОЙЪБГЙПООП-ФЕИОЙЮЕУЛЙЕ ЧПРТПУЩ:

  • ПТЗБОЙЪБГЙС ЧЕДЕОЙС ОБМПЗПЧПЗП ХЮЕФБ (УЙМБНЙ ТБВПФОЙЛПЧ ВХИЗБМФЕТЙЙ; РХФЕН УПЪДБОЙС ПФДЕМШОПЗП УРЕГЙБМЙЪЙТПЧБООПЗП РПДТБЪДЕМЕОЙС; БХФУПТУЙОЗ Й Ф.Р.);
  • ТБЪТБВПФЛБ УЙУФЕНЩ ОБМПЗПЧЩИ ТЕЗЙУФТПЧ ДМС ТБУЮЕФБ ОБМПЗБ ОБ РТЙВЩМШ ПТЗБОЙЪБГЙК;
  • ТБЪТБВПФЛБ УЙУФЕНЩ ДПЛХНЕОФППВПТПФБ ДМС ЪБРПМОЕОЙС ОБМПЗПЧЩИ ТЕЗЙУФТПЧ Й Ф.Д.

еУМЙ Х ПТЗБОЙЪБГЙЙ-ОБМПЗПРМБФЕМШЭЙЛБ ЕУФШ ЖЙМЙБМЩ, РТЕДУФБЧЙФЕМШУФЧБ ЙМЙ ДТХЗЙЕ ПВПУПВМЕООЩЕ РПДТБЪДЕМЕОЙС, ФП Ч ЕЕ ХЮЕФОПК РПМЙФЙЛЕ УМЕДХЕФ РТЕДХУНПФТЕФШ ГЕМЩК ТСД ЧПРТПУПЧ, ЛБУБАЭЙИУС ЧЪБЙНПДЕКУФЧЙС НЕЦДХ ЗПМПЧОПК ПТЗБОЙЪБГЙЕК Й ЕЕ РПДТБЪДЕМЕОЙСНЙ:

  • УТПЛЙ РТЕДУФБЧМЕОЙС ДБООЩИ Ч ЗПМПЧОХА ПТЗБОЙЪБГЙА;
  • РПТСДПЛ ХРМБФЩ ОБМПЗПЧ;
  • РПТСДПЛ ЧЕДЕОЙС ЛОЙЗ РПЛХРПЛ Й РТПДБЦ;
  • РПТСДПЛ ЧЩУФБЧМЕОЙС УЮЕФПЧ-ЖБЛФХТ Й Ф.Р.;

2. чЩВПТ УРПУПВБ ОБМПЗПЧПЗП ХЮЕФБ ЙЪ ОЕУЛПМШЛЙИ ЧПЪНПЦОЩИ. ьФП УБНБС ЗМБЧОБС ЮБУФШ ОБМПЗПЧПК ХЮЕФОПК РПМЙФЙЛЙ.

3. дПРПМОЙФЕМШОЩЕ ТБЪЯСУОЕОЙС РП ТСДХ ЧБЦОЩИ ЧПРТПУПЧ ЙУЮЙУМЕОЙС ОБМПЗПЧ, РП ЛПФПТЩН ОПТНЩ ОБМПЗПЧПЗП ЪБЛПОПДБФЕМШУФЧБ ПФУХФУФЧХАФ ЙМЙ ОЕ УПДЕТЦБФ ПРТЕДЕМЕООПЗП РПТСДЛБ ДЕКУФЧЙК.

зТБНПФОПЕ ТЕЫЕОЙЕ РПУМЕДОЕЗП ЧПРТПУБ РПНПЦЕФ ЙЪВЕЦБФШ НОПЗЙИ ЛПОЖМЙЛФПЧ У ОБМПЗПЧПК ЙОУРЕЛГЙЕК. еУМЙ ЧДТХЗ УРПТ У ОБМПЗПЧЩН ПТЗБОПН РЕТЕКДЕФ Ч УХДЕВОХА РМПУЛПУФШ, ФП ОБМПЗПЧБС ХЮЕФОБС РПМЙФЙЛБ ПТЗБОЙЪБГЙЙ РПУМХЦЙФ УЕТШЕЪОЩН БТЗХНЕОФПН Ч ЕЕ РПМШЪХ. рТЙ ЬФПН УМЕДХЕФ РПНОЙФШ, ЮФП ТБЪТБВПФЛБ ОБМПЗПРМБФЕМШЭЙЛПН УЧПЙИ УПВУФЧЕООЩИ УРПУПВПЧ ЙМЙ НЕФПДЙЛ ОБМПЗПЧПЗП ХЮЕФБ ЧПЪНПЦОБ ФПМШЛП Ч ФЕИ УМХЮБСИ, ЛПЗДБ ОПТНЩ ОБМПЗПЧПЗП ЪБЛПОПДБФЕМШУФЧБ ЙМЙ ОЕ ПРТЕДЕМЕОЩ ЧППВЭЕ, ЙМЙ ОЕ ДПРХУЛБАФ ПДОПЪОБЮОПЗП ФПМЛПЧБОЙС (ЮФП ЪБЮБУФХА РТЙЧПДЙФ Л ЛПОЖМЙЛФХ У ОБМПЗПЧЙЛБНЙ).

пВСЪБООПУФШ РП УПУФБЧМЕОЙА Й РТЙОСФЙА ХЮЕФОПК ОБМПЗПЧПК РПМЙФЙЛЙ ЪБЛТЕРМЕОБ Ч ОЕУЛПМШЛЙИ ЗМБЧБИ ол тж:

  • ЗМ. 21 "оБМПЗ ОБ ДПВБЧМЕООХА УФПЙНПУФШ" (УФ. 167 ол тж);
  • ЗМ. 25 "оБМПЗ ОБ РТЙВЩМШ ПТЗБОЙЪБГЙК" (УФ. 313 ол тж);
  • ЗМ. 26 "оБМПЗ ОБ ДПВЩЮХ РПМЕЪОЩИ ЙУЛПРБЕНЩИ" (Р. 2 УФ. 339 ол тж);
  • ЗМ. 26.4 "уЙУФЕНБ ОБМПЗППВМПЦЕОЙС РТЙ ЧЩРПМОЕОЙЙ УПЗМБЫЕОЙК П ТБЪДЕМЕ РТПДХЛГЙЙ" (Р. 16 УФ. 346.38 ол тж).

дМС ЙЪНЕОЕОЙС ПДОБЦДЩ РТЙОСФПК РПМЙФЙЛЙ (РП БОБМПЗЙЙ У ВХИЗБМФЕТУЛЙН ХЮЕФПН) ОЕПВИПДЙНП ЧПЪОЙЛОПЧЕОЙЕ ПДОПЗП ЙЪ УМЕДХАЭЙИ ПВУФПСФЕМШУФЧ:

  • ЙЪНЕОЕОЙЕ РТЙНЕОСЕНЩИ НЕФПДПЧ ХЮЕФБ;
  • УХЭЕУФЧЕООПЕ ЙЪНЕОЕОЙЕ ХУМПЧЙК ДЕСФЕМШОПУФЙ ПТЗБОЙЪБГЙЙ;
  • ЙЪНЕОЕОЙЕ ЪБЛПОПДБФЕМШУФЧБ П ОБМПЗБИ Й УВПТБИ.

ч РЕТЧПН Й ЧФПТПН УМХЮБСИ ЙЪНЕОЕОЙС РТЙОЙНБАФУС У ОБЮБМБ ОПЧПЗП ОБМПЗПЧПЗП РЕТЙПДБ, ФП ЕУФШ УП УМЕДХАЭЕЗП ЗПДБ. чП ЧФПТПН УМХЮБЕ — ОЕ ТБОЕЕ НПНЕОФБ ЧУФХРМЕОЙС Ч УЙМХ ЙЪНЕОЕОЙК ОБМПЗПЧПЗП ЪБЛПОПДБФЕМШУФЧБ. ч РЕТЧЩИ ДЧХИ УМХЮБСИ ОБМПЗПРМБФЕМШЭЙЛ ДПВТПЧПМШОП ЙЪНЕОСЕФ ХЮЕФОХА РПМЙФЙЛХ, Б Ч РПУМЕДОЕН — Ч ПВСЪБФЕМШОПН РПТСДЛЕ.

рП УТБЧОЕОЙА У ОБМПЗПН ОБ РТЙВЩМШ ЪБЛПОПДБФЕМШУФЧП РП оду ОЕУЛПМШЛП МЙВЕТБМШОЕЕ. йЪНЕОЕОЙЕ ХЮЕФОПК РПМЙФЙЛЙ РП ЬФПНХ ОБМПЗХ ЧПЪНПЦОП У 1 СОЧБТС ЗПДБ, УМЕДХАЭЕЗП ЪБ ЗПДПН ЕЕ ХФЧЕТЦДЕОЙС. дТХЗЙНЙ УМПЧБНЙ, ХЮЕФОБС РПМЙФЙЛБ РП оду НПЦЕФ НЕОСФШУС ПДЙО ТБЪ Ч ЗПД.

Читайте также:  Активкапитал банк отзывы лицензии

пДОБЛП Ч ХЮЕФОПК РПМЙФЙЛЕ ЕУФШ ФБЛЙЕ ЬМЕНЕОФЩ, ЛПФПТЩЕ, ВХДХЮЙ ТБЪ РТЙОСФЩНЙ, ОЕ ЙЪНЕОСАФУС ОЙ РТЙ ЛБЛЙИ ПВУФПСФЕМШУФЧБИ. фБЛ, ОЕМШЪС ЙЪНЕОЙФШ НЕФПД ПРТЕДЕМЕОЙС ЛПМЙЮЕУФЧБ ДПВЩФПЗП РПМЕЪОПЗП ЙУЛПРБЕНПЗП, ЛПФПТЩК ХУФБОПЧМЕО Ч ЗМ. 26 ол тж. чРТПЮЕН, Й ПО НПЦЕФ ВЩФШ ЙЪНЕОЕО, ОП ФПМШЛП ЕУМЙ РПРТБЧЛЙ ЧОПУСФУС Ч ФЕИОЙЮЕУЛЙК РТПЕЛФ ТБЪТБВПФЛЙ НЕУФПТПЦДЕОЙС РПМЕЪОЩИ ЙУЛПРБЕНЩИ Ч УЧСЪЙ У ЙЪНЕОЕОЙЕН ФЕИОПМПЗЙЙ ЙИ ДПВЩЮЙ. чПФ ФПЗДБ НПЦОП ХФЧЕТДЙФШ ОПЧЩК РТЙЛБЪ ПВ ХЮЕФОПК РПМЙФЙЛЕ ЙМЙ ЧОЕУФЙ ЙЪНЕОЕОЙС Ч ЕЗП РТЕЦОАА ТЕДБЛГЙА.

чБЦОП ХЮЕУФШ, ЮФП ОБМПЗПЧБС ХЮЕФОБС РПМЙФЙЛБ ЕДЙОБ ДМС ЧУЕК ПТЗБОЙЪБГЙЙ Й ПВСЪБФЕМШОБ ДМС ЧУЕИ ЕЕ РПДТБЪДЕМЕОЙК — ЛБЛ ХЦЕ УХЭЕУФЧХАЭЙИ, ФБЛ Й ФЕИ, ЛПФПТЩЕ ВХДХФ УПЪДБОЩ Ч ВХДХЭЕН. ч ПФОПЫЕОЙЙ оду ЬФП РТБЧЙМП РТСНП ЪБЛТЕРМЕОП Ч Р. 12 УФ. 167 ол тж.

пУОПЧОЩНЙ ЪБДБЮБНЙ ОБМПЗПЧПЗП ХЮЈФБ СЧМСАФУС:

  • ЖПТНЙТПЧБОЙЕ РПМОПК Й ДПУФПЧЕТОПК ЙОЖПТНБГЙЙ П РПТСДЛЕ РТЕДПУФБЧМЕОЙС ДБООЩИ П ЧЕМЙЮЙОЕ ПВЯЕЛФПЧ ОБМПЗППВМПЦЕОЙС;
  • ПВПУОПЧБОЙЕ РТЙНЕОСЕНЩИ МШЗПФ Й ЧЩЮЕФПЧ;
  • ЖПТНЙТПЧБОЙЕ РПМОПК Й ДПУФПЧЕТОПК ЙОЖПТНБГЙЙ ПВ ПРТЕДЕМЕОЙЙ ТБЪНЕТБ ОБМПЗППВМБЗБЕНПК ВБЪЩ ПФЮЈФОПЗП (ОБМПЗПЧПЗП) РЕТЙПДБ;
  • ПВЕУРЕЮЕОЙЕ ТБЪДЕМШОПЗП ХЮЈФБ РТЙ РТЙНЕОЕОЙЙ ТБЪМЙЮОЩИ УФБЧПЛ ОБМПЗБ ЙМЙ ТБЪМЙЮОПЗП РПТСДЛБ ОБМПЗППВМПЦЕОЙС;
  • ПВЕУРЕЮЕОЙЕ УЧПЕЧТЕНЕООПК, ДПУФПЧЕТОПК Й РПМОПК ЙОЖПТНБГЙЕК ЧОХФТЕООЙИ Й ЧОЕЫОЙИ РПМШЪПЧБФЕМЕК, ЛПОФТПМШ ЪБ РТБЧЙМШОПУФША ЙУЮЙУМЕОЙС Й РЕТЕЮЙУМЕОЙС ОБМПЗБ Ч ВАДЦЕФ.

рТЙОГЙРЩ ОБМПЗПЧПЗП ХЮЕФБ ОЕУЛПМШЛП ПФМЙЮБАФУС ПФ РТЙОГЙРПЧ ВХИЗБМФЕТУЛПЗП ХЮЕФБ. фБЛ, ЖХОДБНЕОФБМШОЩН Ч ВХИХЮЕФЕ СЧМСЕФУС РТЙОГЙР ДЧПКОПК ЪБРЙУЙ, ЛПФПТЩК ПВПУОПЧЩЧБЕФ ВХИЗБМФЕТУЛПЕ ХТБЧОЕОЙЕ, ХЧСЪЩЧБАЭЕЕ БЛФЙЧЩ ПТЗБОЙЪБГЙЙ У ЙУФПЮОЙЛБНЙ ЙИ ПВТБЪПЧБОЙС. ч ОБМПЗПЧПН ХЮЕФЕ ФБЛПЕ РТБЧЙМП ОЕ РТЙНЕОСЕФУС.

ч ЗМБЧЕ 25 ол тж ОБЫМЙ ПФТБЦЕОЙЕ УМЕДХАЭЙЕ РТЙОГЙРЩ ЧЕДЕОЙС ОБМПЗПЧПЗП ХЮЕФБ:

  • РТЙОГЙР ДЕОЕЦОПЗП ЙЪНЕТЕОЙС, Ф.Е. Ч ОБМПЗПЧПН ХЮЕФЕ ПФТБЦБЕФУС ЙОЖПТНБГЙС П ДПИПДБИ Й ТБУИПДБИ, РТЕЦДЕ ЧУЕЗП Ч ДЕОЕЦОПН ЧЩТБЦЕОЙЙ;
  • РТЙОГЙР ЙНХЭЕУФЧЕООПК ПВПУПВМЕООПУФЙ — Ф.Е. ЙНХЭЕУФЧП, СЧМСАЭЕЕУС УПВУФЧЕООПУФША ПТЗБОЙЪБГЙЙ, ХЮЙФЩЧБЕФУС ПВПУПВМЕООП ПФ ЙНХЭЕУФЧБ ДТХЗЙИ АТЙДЙЮЕУЛЙИ МЙГ, ОБИПДСЭЕЗПУС Х ДБООПК ПТЗБОЙЪБГЙЙ. ч ОБМПЗПЧПН ЪБЛПОПДБФЕМШУФЧЕ ЬФПФ РТЙОГЙР ДЕЛМБТЙТХЕФУС Ч ПФОПЫЕОЙЙ БНПТФЙЪЙТХЕНПЗП ЙНХЭЕУФЧБ;
  • РТЙОГЙР ОЕРТЕТЩЧОПУФЙ ДЕСФЕМШОПУФЙ ПТЗБОЙЪБГЙЙ — ХЮЕФ ДПМЦЕО ЧЕУФЙУШ ОЕРТЕТЩЧОП У НПНЕОФБ ЕЕ ТЕЗЙУФТБГЙЙ ПТЗБОЙЪБГЙЙ Ч ЛБЮЕУФЧЕ АТЙДЙЮЕУЛПЗП МЙГБ ДП ТЕПТЗБОЙЪБГЙЙ ЙМЙ МЙЛЧЙДБГЙЙ. еУМЙ ПТЗБОЙЪБГЙС Ч ФЕЮЕОЙЕ ЛБЛПЗП-МЙВП ЛБМЕОДБТОПЗП НЕУСГБ МЙЛЧЙДЙТПЧБОБ ЙМЙ ТЕПТЗБОЙЪПЧБОБ, ФП БНПТФЙЪБГЙС ЙНХЭЕУФЧБ ОЕ ОБЮЙУМСЕФУС У 1-ЗП ЮЙУМБ НЕУСГБ, Ч ЛПФПТПН ЪБЧЕТЫЕОБ МЙЛЧЙДБГЙС ЙМЙ ТЕПТЗБОЙЪБГЙС;
  • РТЙОГЙР ЧТЕНЕООПК ПРТЕДЕМЕООПУФЙ ЖБЛФПЧ ИПЪСКУФЧЕООПК ДЕСФЕМШОПУФЙ (РТЙОГЙР ОБЮЙУМЕОЙС) (УФ. 271, 272 ол тж);
  • РТЙОГЙР РПУМЕДПЧБФЕМШОПУФЙ РТЙНЕОЕОЙС ОПТН Й РТБЧЙМ ОБМПЗПЧПЗП ХЮЕФБ — Ф.Е. ОПТНЩ Й РТБЧЙМБ ОБМПЗПЧПЗП ХЮЕФБ ДПМЦОЩ РТЙНЕОСФШУС РПУМЕДПЧБФЕМШОП ПФ ПДОПЗП ОБМПЗПЧПЗП РЕТЙПДБ Л ДТХЗПНХ;
  • РТЙОГЙР ТБЧОПНЕТОПУФЙ РТЙЪОБОЙС ДПИПДПЧ Й ТБУИПДПЧ — РТЕДРПМБЗБЕФ ПФТБЦЕОЙЕ ДМС ГЕМЕК ОБМПЗППВМПЦЕОЙС ТБУИПДПЧ Ч ФПН ЦЕ ПФЮЕФОПН (ОБМПЗПЧПН РЕТЙПДЕ, ЮФП Й ДПИПДПЧ, ДМС РПМХЮЕОЙС ЛПФПТЩИ ПОЙ ВЩМЙ РТПЙЪЧЕДЕОЩ.

Главой 25 ст. 313 Налогового кодекса Российской Федерации введено понятие налогового учета по налогу на прибыль.

Под налоговым учетом понимается система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль (далее по тексту «налог») на основе первичных учетных документов, сгруппированных в порядке, установленном Налоговым кодексом.

Бухгалтерский учет представляет собой систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций (ст. 1 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.1.96 г.)

Целью ведения налогового учета является формирование полной и достоверной информации о порядке учета хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджет только налога на прибыль организацией, а целью бухгалтерского учёта является своевременный, верный, сплошной, непрерывный и документально подтверждённый учет всех хозяйственных операций не только для целей верного исчисления налога на прибыль, но и всех остальных, связанных с использованием информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учёта

Сопоставляя определения, можно сделать вывод, что эти два вида учета преследуют разные цели, хотя могут решаться одинаковыми методами.

Начинающие бухгалтеры порой задают вопрос, как сблизить бухгалтерский учет с налоговым. Чтобы избежать ошибок при сближении бухгалтерского и налогового учета, надо сначала разобраться, в чем их различие. Статья поможет понять разницу в признании доходов, расходов, амортизации, в создании резервов.

Определение бухгалтерского и налогового учета и цель их применения

Обратимся к Налоговому кодексу РФ. В статье 313 НК РФ приведено определение налоговому учету:

Налоговый учет — это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

Если организация применяет общую систему налогообложения, то налоговый учет она ведет с целью определить налог на прибыль – это главная цель налогового учета.

Онлайн-курс «Налог на прибыль». Вы научитесь без ошибок вести учет доходов, отражать расходы, определять налоговую базу по налогу на прибыль. А также рассчитывать и уплачивать авансовые платежи и налог, сдавать отчетность. Узнать подробнее

Основной нормативный документ в области ведения бухгалтерского учета — Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон № 402-ФЗ). Рассмотрим, какое же определение дает данный нормативно-правовой документ бухгалтерскому учету.

Бухгалтерский учет — формирование документированной систематизированной информации об объектах, предусмотренных настоящим Федеральным законом, в соответствии с требованиями, установленными Законом № 402-ФЗ, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности (п. 2 ст. 1 Закона № 402-ФЗ).

Цель бухгалтерского учета — составить бухгалтерскую (финансовую) отчетность, на основании которой можно судить о результатах деятельности организации, что невозможно сделать, пользуясь данными налогового учета. Например, решение о предоставлении организации кредита или займа в большинстве случаев осуществляется на основании представленной бухгалтерской (финансовой) отчетности. Она же необходима и для участия в конкурсах, аукционах и т.д. Почему же внешним пользователям нужна именно бухгалтерская (финансовая) отчетность? – только на основании бухгалтерской (финансовой) отчетности можно судить об экономическом положении организации.

Не меньший интерес вызывает бухгалтерская отчетность и у внутренних пользователей: учредителей, руководителей и т.д. Дело в том, что на основании бухгалтерской отчетности они принимают управленческие решения.

Итог из вышесказанного: налоговый учет позволяет государственным органам контролировать полноту и своевременность уплаты налогов. А бухгалтерский учет, в свою очередь, ведется с целью составить бухгалтерскую отчетность, на основании которой можно судить о результатах финансово-хозяйственной деятельности организации.

Итак, организации, являющиеся плательщиками налога на прибыль, вместе с бухгалтерским учетом ведут налоговый учет в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль.

Основные отличия между бухгалтерским и налоговым учетом

В рамках данного раздела рассмотрим следующие различия между бухгалтерским и налоговым учетом:

Различия в признание доходов в бухгалтерском и налоговом учете

Порядок и условия признания доходов
В бухгалтерском учете: В налоговом учете: Комментарий эксперта
Регламентирует ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н.
Согласно п. 2 ПБУ 9/99, доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).
Понятие дохода в налоговом учете приведено в ст. 41 НК РФ. Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» НК РФ. Обратите внимание, что в понятии «доход» в бухгалтерском и в налоговом учете фигурирует термин «экономическая выгода». Российское законодательство не раскрывает данное понятие. Обратимся к Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике*. Экономические выгоды — это потенциальная возможность имущества прямо или косвенно способствовать притоку денежных средств в организацию (п. 7.2.1 Концепции).
То есть, если говорить о доходе организации как в бухгалтерском учете, так и в налоговом учете, то в первую очередь доход тождествен притоку денежных средств в организацию.
* Концепция одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине и Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров России РФ от 29.12.1997г.
Классификация доходов
1) доходы от обычных видов деятельности — выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (п. 5 ПБУ 9/99); 1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав — выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав; В обоих случаях организация имеет дело с выручкой
2) прочие доходы (п. 7 ПБУ 9/99, перечень открытый). Например, к прочим доходам относятся поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации; штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора, курсовые разницы и т д. 2) внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ, перечень закрытый). К ним можно отнести те доходы, которые не признаются доходами от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав. Например, к внереализационным доходам в целях исчисления налога на прибыль относятся доходы от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации; доходы в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы и т д. Обратите внимание, что перечень внереализационных расходов, поименованных в ст. 250 НК РФ закрытый, чем отличается от перечня доходов в бухгалтерском учете, приведенных в п.7 ПБУ 9/99.
Ограничения в признании доходов
Перечень доходов, которые нельзя учитывать в бухгалтерском учете (п.3 ПБУ 9/99). Не признаются доходами организации поступления от юридических и физических лиц, например, сумм возмещаемых налогов, в погашение кредита, займа, предоставленного организацией заемщику и т д. Перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, приведен в ст. 251 НК РФ. Например, не являются доходами те доходы, которые поступили в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, полученных от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления; в виде имущества, которое получено в форме залога или задатка в качестве обеспечительных обязательств и т д. Перечни в обоих случаях закрытые и расширительному толкованию не подлежат.
Порядок признания доходов
Раздел 4 ПБУ 9/99. Для признания выручки в бухгалтерском учете должны выполняться условия, предусмотренные п.12 ПБУ 9/99. Если хотя бы одно из условий не выполняется, это уже не выручка, а кредиторская задолженность.* В общем случае бухучет ведут методом начисления, но есть исключения. Организациям, которым разрешено вести бухучет упрощенным способом, можно применять кассовый метод признания доходов. Порядок признания доходов при методе начисления в налоговом учете приведен в ст. 271 НК РФ. Дата признания отдельных видов доходов в налоговом учете отличается от даты признания в бухгалтерском учете.
* Не следует забывать и о п.13 ПБУ 9/99. Согласно данному пункту, признание выручки в целях бухгалтерского учета может зависеть от условий договора, заключенного с контрагентом. Также, исходя из норм п.13 ПБУ 9/99, может возникнуть ситуация, когда в бухгалтерском учете возникает возможность применять одновременно разные способы признания выручки в течение одного отчетного периода. Это возможно в том случае, если речь идет о признании выручки в отношении разных по своему характеру и условиям выполнения работ, оказания услуг и производства изделий.
Читайте также:  Как купить кредитный автомобиль с рук

Вывод при сравнении доходов, формируемых в бухгалтерском и налоговом учете: в общем случае данные налогового учета будут совпадать с данными бухгалтерского учета. И все-таки правильнее сделать акцент, что совпадение рассмотренных видов доходов происходит «в общем случае». Поэтому при ведении бухгалтерского и налогового учета нельзя забывать и о случаях частных: при признании доходов в налоговом учете есть несколько особенностей. Далее в статье рассмотрим их по порядку.

Особенности признания доходов в налоговом и бухгалтерском учете

1. Классификация доходов в бухгалтерском учете в отдельных случаях отличается от классификации доходов, формируемых в налоговом учете

Например, в доходы, формируемые в бухгалтерском учете, можно включить доходы от участия в капитале других организаций, согласно п. 5 и 7 ПБУ 9/99, как в доходы от обычных видов деятельности при условии, что для организации это является предметом ее деятельности, так и в прочие доходы, если это предметом деятельности не является.

А вот в налоговом учете доходы от долевого участия в других организациях (за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации) следует всегда относить к внереализационным доходам. Это требование п. 1 ст. 250 НК РФ.

2. Перечень доходов, не формируемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, несколько шире, чем перечень доходов, которые не следует учитывать в бухгалтерском учете

Например, не является доходом поступление в виде имущества, имеющего денежную оценку, которое получено в виде взноса (вклада) в уставный капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены над номинальной стоимостью (первоначальным размером)) (пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ). Данного вида поступления в перечне доходов, которые не следует учитывать в бухгалтерском учете, нет.

3. Дата признания доходов в целях бухгалтерского учета может отличаться от даты признания в целях налогового учета

Вести учет доходов в отдельных случаях можно не только методом начисления, но и кассовым методом. Бухгалтерский учет, в общем случае, организации могут вести только методом начисления, за исключением субъектов малого предпринимательства. А вот налоговый учет доходов можно вести как кассовым методом, так и методом начисления. Вот здесь и следует понимать, что если в двух рассматриваемых видах учетов доходы будут признаваться разными методами, то это приведет к разнице в дате признания этих доходов.

Различия в признании расходов в бухгалтерском и налоговом учете

Порядок учета расходов в бухгалтерском учете регламентирует ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 г. № 33н.

Читайте также:  Сетелем банк контакты горячая линия

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества) (п. 2 ПБУ 10/99).

Не признается расходами организации выбытие активов (п. 3 ПБУ 10/99):

  • в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов (основных средств, незавершенного строительства, нематериальных активов и т п.);
  • вклады в уставные капиталы других организаций, приобретение акций акционерных обществ и иных ценных бумаг не с целью перепродажи (продажи);
  • по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т п.;
  • в порядке предварительной оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;
  • в виде авансов, задатка в счет оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;
  • в погашение кредита, займа, полученных организацией.

Сравним, в чем же отличие в признании расходов в налоговом учете.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

То есть, для того, чтобы признать в налоговом учете расход, должны выполняться следующие условия:

  1. затраты обоснованы;
  2. затраты документально подтверждены;
  3. затраты произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В бухгалтерском же учете расходы признаются при наличии условий, поименованных в п. 16 ПБУ 10/99:

  • расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;
  • сумма расхода может быть определена;
  • есть уверенность, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива.

Если в отношении любых расходов, осуществленных организацией, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается дебиторская задолженность.

Исходя из вышесказанного: в общем случае, на стадии признания расходов данные налогового учета и бухгалтерского учета совпадут

Но также как и с доходами, расходы в бухгалтерском и налоговом учете все же будут различаться, так как, например, в налоговом учете признаются не все расходы, учитываемые в бухгалтерском учете. Есть и другие различия. Рассмотрим данный вопрос более подробно.

  1. Часть расходов, которые учитываются в бухгалтерском учете, в целях налогообложения прибыли учитываться не будут. В ст. 270 НК РФ поименованы расходы, которые в целях налогового учета не учитываются. Например, расходы в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения; в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет; в виде взноса в уставный (складочный) капитал и другие расходы. В свою очередь, в бухгалтерском учете, указанные расходы учитываются.
  2. Часть расходов в налоговом учете являются нормируемыми, что существенно отличается от бухгалтерского учета. Например, расходы на капитальные вложения для целей налогообложения прибыли являются нормируемыми в соответствии с п.9 ст.258 НК РФ. В свою очередь в бухгалтерском учете можно учесть в расходах всю сумму расходов на капитальные вложения.
  3. Момент признания расходов в налоговом учете может отличаться от момента признания в бухгалтерском учете, даже если расходы будут признаваться в одинаковой сумме. Обратите внимание, что порядок признания расходов в налоговом учете при методе начисления представлен в ст. 272 НК РФ, при кассовом методе — в ст. 273 НК РФ. Например, расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом могут возникнуть при учете курсовых разниц.

Также остановимся на прямых и косвенных расходах в налоговом учете.

К прямым расходам, например, можно отнести расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг и другие расходы (п. 1 ст. 318 НК РФ).

К косвенным расходам относят все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 НК РФ, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода (ст. 318 НК РФ).

В бухгалтерском же учете нет такого деления расходов. Это может привести к расхождениям между двумя рассматриваемыми видами учета.

Амортизация в бухгалтерском и налоговом учете: различия

Способы начисления амортизации
В бухгалтерском учете: В налоговом учете: Комментарий эксперта
  • линейный;
  • уменьшаемого остатка;
  • списание стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
  • списание стоимости пропорционально объему продукции или работ.
  • линейный;
  • нелинейный.
При выборе разных способов начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете возникнет разница
Момент начисления амортизации
Амортизация начисляется по отношению к каждому объекту отдельно в момент принятия объекта к учету. Налоговый учет обязывает организацию применять выбранный в учетной политике метод начисления амортизации в отношении всех объектов амортизируемого имущества, кроме объектов, по которым амортизация может начисляться только линейным методом. Возможны расхождения
Срок полезного использования ОС
Срок полезного использования организация может определить самостоятельно с учетом некоторых особенностей, например, с учетом ожидаемого физического износа. В общем случае амортизация определяется согласно Классификации основных средств. Возможны расхождения

Также расхождения между двумя рассматриваемыми видами учета возможно и при изменении срока полезного использования объектов основных средств, при применении повышающих коэффициентов, при установлении лимита отнесения объектов к основным средствам. Также в налоговом учете можно говорить об амортизационной премии, что в свою очередь отличается от бухгалтерского учета. Напомню, что амортизационной премии в бухгалтерском учете нет.

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Различия между бухгалтерским и налоговым учетом при создании резервов

Организация также может столкнуться с расхождениями между бухгалтерским и налоговым учетом, если создает резервы.

  1. При создании резерва на оплату отпусков. Порядок создания резерва в налоговом учете не применим для бухгалтерского учета. Обратите внимание, что механизм создания резерва на оплату отпусков в налоговом учете приведет в ст. 324.1 НК РФ. Согласно указанной правовой норме, резерв на оплату отпусков в налоговом учете создается непосредственно под отпуска отчетного года и, соответственно, в конце года он в редких случаях имеет остаток. Это кардинально отличается от бухгалтерского учета.
  2. При создании резерва по сомнительным долгам. Если возникла просроченная дебиторская задолженность, организация обязана создать резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете. В налоговом учете создавать такой резерв — это право организации. Метод формирования резерва в учетах разный. Поэтому даже если создать резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете, расхождения неизбежны.

Когда исчезнут расхождения в учете?

Изменения последних лет, вносимые в Налоговый кодекс РФ, направлены на сближение бухгалтерского учета с налоговым учетом.​

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector